64、问答题
计算分析题:
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。为适应生产经营的需要,双方于2014年5月1日达成协议,A公司以一批库存商品和一项交易性金融资产与B公司持有的一项长期股权投资和一台生产经营用机器设备(系2009年之后购入)进行交换。具体资料如下:
(1)A公司库存商品账面余额为150万元,未计提跌价准备,公允价值(计税价格)为200万元;交易性金融资产的账面余额为260万元(其中:成本为210万元,公允价值变动为50万元),公允价值为300万元;
(2)B公司的长期股权投资的账面余额为300万元,计提减值准备20万元,公允价值为336万元;设备的账面原值为240万元,已计提折旧100万元,未计提减值准备,公允价值为144万元,B公司另向A公司支付银行存款29.52万元;
(3)其他资料:
假设不考虑除增值税以外的其他相关税费,A公司和B公司换入资产后均不改变其用途,并且该项非货币性资产交换具有商业实质。
要求:
(1)分别计算A公司和B公司换入各项资产的成本;
(2)编制A公司、B公司与该项非货币性资产交换有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
本题答案:(1)A公司:
本题解析:试题答案(1)A公司:
换入资产的成本总额=200+200×17%+300-144×17%-29.52=480(万元)
换入长期股权投资的成本=480×336/(336+144)=336(万元)
换入固定资产(设备)的成本=480×144/(336+144)=144(万元)
B公司:
换入资产的成本总额=336+144+144×17%-200×17%+29.52=500(万元)
换入库存商品的成本=500×200/(200+300)=200(万元)
换入交易性金融资产的成本=500×300/(200+300)=300(万元)
(2)A公司的会计分录:
借:长期股权投资336
固定资产一设备144
应交税费一应交增值
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